04.09.2025 tarih ve 33007 sayılı Resmi Gazete’de 331 sayılı Gelir Vergisi tebliğindeki değişiklikler yayımlanmıştır.
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nun geçici 2. maddesinde yapılan değişiklikle,
31.12.2028 tarihine kadar bölgede çalışan AR-GE, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretlerinin brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden 193 sayılı Kanunun 23’üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde düzenlenen asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarı; verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir.
1. Bu ücretlere ilişkin kâğıtların brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı damga vergisinden istisnadır.
2. GV. Stopaj ve sigorta primi işveren hissesi teşviklerinden yararlanan destek personeli sayısı, AR-GE ve tasarım personeli sayısının yüzde onunu aşamaz. Ancak toplam personel sayısı on beşe kadar olan bölge firmaları için bu oran %20’dir.
3. Hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile 17/03/1981 tarihli ve 2429 sayılı Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretler de bu teşvik kapsamındadır.
4. Haftalık kırk beş saatin üzerindeki ve ek çalışma sürelerine ilişkin ücretler için bu teşvikten faydalanılamaz.
5. Yönetici şirket, ücreti gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanan kişilerin bölgede fiilen çalışıp çalışmadığını denetler.
6. Ancak, bölgede yer alan işletmelerde çalışan AR-GE ve tasarım personelinin bu bölgelerde yürüttüğü projelerle doğrudan ilgili olmak şartıyla, proje kapsamındaki faaliyetlerin bir kısmının bölge dışında yürütülmesinin zorunlu olduğu durumlarda bölge dışındaki bu faaliyetlere ilişkin ücretlerinin yüzde yüzünü aşmamak şartıyla Cumhurbaşkanınca ayrı ayrı veya birlikte belirlenecek kısmı ile bölgede yer alan işletmelerde çalışan AR-GE ve tasarım personelinin
7. Yüksek lisans yapanlar için bir buçuk yılı,
8. Doktora yapanlar için iki yılı geçmemek üzere bölge dışında geçirdiği sürelere ilişkin ücretlerin yüzde yüzünü aşmamak şartıyla Cumhurbaşkanınca ayrı ayrı veya birlikte belirlenecek kısmı, gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir.
8. Buna ilave olarak gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında bölgede çalışan personelin toplam sayısının veya teşvike konu edilen toplam çalışma sürelerinin yüzde yirmisini aşmamak kaydıyla bu fıkrada belirtilen durumlar haricinde bölge dışında geçirilen süreler de gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir. Cumhurbaşkanı, yüzde yirmi olarak belirlenen bu oranı belirleyeceği bölgesel ve/veya sektörel alanlarda ya da meslek gruplarına göre yüzde yüze kadar artırmaya veya tekrar kanuni oranına kadar indirmeye yetkilidir.
9. Bu kapsamda teşvikten yararlanılması için bölge yönetici şirketinin onayının alınması ve Bakanlığın bilgilendirilmesi zorunludur.
10. Yönetici şirketin onayı ile bölge dışında geçirilen sürenin bölgede yürütülen görevle ilgili olmadığının tespit edilmesi halinde, ziyaa uğratılan vergi ve buna ilişkin cezalardan ilgili işletme sorumludur.
11. Bir başka değişiklikte “b) Kamu personeli hariç olmak üzere, araştırma altyapılarında çalışan Ar-Ge ve destek personelinin bu görevleriyle ilgili ücretleri gelir vergisinden, bu kapsamda düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden müstesnadır. İstisna uygulanacak ücret tutarı brüt asgari ücretin kırk katını aşamaz. Bu teşvikten yararlanacak olan destek personeli sayısı Ar-Ge personeli sayısının yüzde onunu aşamaz.” hükmü yer almaktadır.
Aynı tebliğde 4691 sayılı kanun kapsamında gelir vergisi stopaj teşviki ve damga vergisi teşviki uygulaması konusunda da düzenlemeler yapılmıştır.
Yapılan düzenlemelerde esas; teşvikten yararlanacak personelin ücreti, ilgili aydaki brüt ücretin 40 katından fazla olup olmadığıdır.
Tebliğde bu konuda örnekler bulunmaktadır.
Yine bu tebliğde 6550 sayılı kanun kapsamında gelir ve damga vergisi istisna uygulaması konusunda açıklamalar ve örnekler bulunmaktadır.
Yazımızda diğer düzenlemeleri, uygulamaları, örnekleri vermiyoruz, okurların tebliği okuyup uygulama yapmasının daha faydalı olacağı düşüncesindeyiz.
Bu tebliğ yayımı tarihinde yani 04.09.2025 tarihinde yürürlüğe girecektir.
